2023年注册会计师考试《税法》典型题题库及答案

年注册会计师考试《税法》典型题题库2023及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于增值税的表述中，正确的是（）

1.o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的2是（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）3o.负责税收征收管理工作延期纳税权.税务机关依法执行职务提起A B.C D.行政诉讼权.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）35o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间纳税人C D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间参考答案存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

1.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

2.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

3.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

4.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

5.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

6.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

7.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万兀）=30+4+l+2xl0%=

3.7滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

8.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

9.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项适用免税不退税政策

10.D ABC纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳H.A1税;用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环2节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

12.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

13.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o元甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

14.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

15.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、D,业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

16.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

17.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

18.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

19.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

20.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250上述支出均作为长期待摊费用

21.ABCD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

22.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

23.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

24.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

25.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费税收效率原则属于税法基本原则

26.BCD选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

27.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

28.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

29.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

30.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

31.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

32.CD项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受专项附加A扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去世的年B60满岁的祖父母、外祖父母60选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

33.ABCD,选项、属于纳税义务人的权利

34.AC BD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

35.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳4202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一520193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）6o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,730货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据8进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

9.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）10o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

11..将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）12o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从13100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1420198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）150业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

16.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公17共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C建成后出租给事业单位的幼儿园D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,18应按照（）计算房产税原值.余值.现值.残值A.B CD.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每19201965辆小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植

20.202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000

二、多选题（题）

15.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

21.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A BC.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得23税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列各项所得，免征个税的有（）240个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,25下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）26o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法D在特定条件下具备一定的溯及力.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确27的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月283专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）28A.o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计292019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）30监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）31o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

32.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）

330.警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B.C.D.

100.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）340。