2023注会考试CPA《税法》考前自测卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是

（1）o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A.B.C.的卷烟.进料加工复出口的货物D下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（

2.）o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人D.分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.税法基本原则的核心是（）3税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是

（4）o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.参考答案选项适用免税不退税政策

1.D ABC纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

2.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税税收法定原则是税法基本原则的核心

3.A选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

4.D D另一般国际法优于国内法企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

5.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

6.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税船舶吨税由海关负责征收管理

7.B载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

8.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

9.D后日45已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

10.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

11.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

12.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

13.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，1xlO%20197202273应退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

14.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

15.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

16.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

17.B物押金收取时就需要缴纳消费税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

18.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

19.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

20.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

22.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项属于税法基本原则

23.BCD A,本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

24.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

25.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,对购置的挂车减半征收车辆购置税

26.ABD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

27.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

28.ABD70%征收目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

29.AC选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

30.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

31.ABC选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

32.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

33.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

34.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

35.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是5（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）60买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）7车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆8201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指9海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以10申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A1B3C

5.缴纳税款之日起年D

2.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1120215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将12202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

13201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.14Ao在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公15共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）16物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列关于包装物押金说法正确的是（）170啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1810元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1930（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

20.个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）21铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）22城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）23税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）24纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）25烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶26纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）27o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）27o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

28.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C,50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有

（29）o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.CD.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（

30.）o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）310原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）33出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B的税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列房屋中，免征房产税的有（）34居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

350.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D.。