2023年注会《税法》真题模拟训练及答案

年注会《税法》真题模拟训练（含答案）2023学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万12019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销22021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）3A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4S.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）4o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

3.B A费税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

9.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

5.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=304（万元）滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

6.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

7.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

8.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

9.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选BD,项属于金融服务C,选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

10.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企H.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项属于无须进行税务备案的情形

12.D ABC乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

13.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

14.C1+9%x9%=1820+60（元）^

1.09x9%=

155.23特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

15.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

16.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的C:税收优惠计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

17.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

18.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

19.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

20.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

21.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

22.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进70%口商品的税收政策本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

23.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

24.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项适用超率累进税率

25.ABD C,本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

27.ABC选项免征企业所得税

28.AD BC,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

29.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项作为开发费用，不得加计扣除

30.ABD C符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

31.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

32.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

33.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

34.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

35.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,

60.位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方520000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据6进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

7.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以8申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C5缴纳税款之日起年D.

2.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）9信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复

10.议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在11转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）12o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投132830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.

2.丙企业应缴纳契税万元D

0.

9.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1420211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.36年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

15.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）16o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家A B.C.D机关办公用地年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

17.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年18,201712,2018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）19o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元

20.30（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25

二、多选题（题）

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）21o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

22.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

23.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C.0逾期还款支付的罚息D..下列各项所得，免征个税的有（）24o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列税种中，适用比例税率的有（）25o房产税.车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B C.D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）27o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）28o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）29适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有

30.20%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（310纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列房屋中，免征房产税的有（）32居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,33下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）34o由税务机关负责征收A..纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确35的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

1.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xl00%=35自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

2.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算。