2023年度注册会计师全国统一考试《税法》典型题题库

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一、单选题（题）

20.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）1o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）2o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

3.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也C.包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）4责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

34.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）35o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.参考答案现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

1.D:123停止出口退税权.选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

2.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

3.D5000措施选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为

4.D A B C责令提供纳税担保选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

5.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量

6.C-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

7.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

8.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

9.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

10.A A,用，准予扣除利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企U.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

12.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

13.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

14.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

15.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

16.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额—（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额=327-1-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

17.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

18.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

19.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满1X10%20197202273年，应退税额（）（）（万元）=

45.291+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

20.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治2LABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

22.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

23.ABC D,计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

24.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

25.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项人造原油不属于资源税征税范围

26.BCD A,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

27.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

28.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税税收效率原则属于税法基本原则

29.BCD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

30.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

31.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项计入关税完税价格

32.ABC D选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

33.BC A,选项烟叶税按月计征D,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

34.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

35.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）50对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符620211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条7件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级8A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）8涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）9o.房产余值房产原值房产市值房产租金AB.C.D..下列关于借款费用说法错误的是（）10o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

11.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）12o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）13o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在14转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）15税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

16.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植17202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除18的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

19201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆20227购置税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

20.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

二、多选题（题）

15.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）21在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

22.0外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）23o警用船舶捕捞渔船养殖渔船.应纳税额元以下的船舶A.B.C.D

100.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,24下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项所得，免征个税的有（）25o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）26o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）27o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列房屋中，免征房产税的有（）28居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）29o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

30.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业31纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.ABM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列不计入关税出口完税价格的有（）32o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）33烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D。