2023年度注册会计师CPA《税法》高频考题汇编

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一、单选题（题）

20.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，1A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.5下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

2.0不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的3是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则得税；（）取得我国境内企业支付的利C2息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于企业未在我A国设立机构场所，其适用的税率为但实际减按缴纳，所以企20%,10%A业在我国应纳的企业所得税二（万元）30xl0%=3利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

2.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

3.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

4.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

5.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

6.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染D,物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收30%75%环境保护税自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

7.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

8.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

10.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

11.C如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

12.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

13.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

15.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

16.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

17.D用应税车辆的行为现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

18.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

19.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有

20.D墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

21.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

22.BC AD,税收效率原则属于税法基本原则

23.BCD属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

24.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项是技术合同的范围

25.ABD C选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

26.BC AD:应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

27.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

28.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

29.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

30.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租3LABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

32.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

33.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

34.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

35.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,具有合理商业目的和经济实质D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）4o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万5201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是6（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年72017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）8o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

9.规模化养殖场排放的应税污染物.医院排放的应税污染物船舶排放A B C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

10.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让11合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）0工信部门商务部门科技部门税务部门A.B.C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）12o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限13为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）14o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投152830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆16201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）170应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是18（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消19费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）

20.o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B,C D..位于市区的经营性用房

二、多选题（题）

15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列21资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预22缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.BC.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）23o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）24o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）250商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A.B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预26扣预缴个人所得税的有（）雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业2770企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）28o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）29o.警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A BC.D100的船舶.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）30o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）310军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）32o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）33o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

34.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头AB.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）35o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C.D.逾期还款支付的罚息参考答案（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立l.C l机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所。