2023CPA注册会计师全国统一考试《税法》备考真题汇编

2023CPA注册会计师全国统一考试《税法》备考真题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列各项中，征收增值税的是（）

1.o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元230（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）3o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国A B.C.D.家机关办公用地的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

2.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

3.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

4.B=30:

0.5=60=60x

2.5=

1505.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月以上1至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

6.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

7.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额:应缴纳的增值税万1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24元）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

8.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权9c A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项免征个人所得税

10.C ABD,选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”H.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

12.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

13.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

14.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

15.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

16.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

17.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

18.B选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

19.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

1.8B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项属于税法基本原则

1.9BCD A,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

22.ACD8%准予扣除本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的

23.ABCD范围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口1或者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报2的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经3海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海4关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日5实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，6其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

24.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

25.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

26.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

27.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施

28.ABC目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

29.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

30.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油3LABC D:计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

32.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

33.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

34.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨

35.AC B,50%税；选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,

50.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

4300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5yL©A.60B.150C.

37.5D.

24.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布52020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）6居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

7.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

8201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）9o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣10代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股票价A.B.C D.差收入.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）11o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）12增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是13（）永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）14零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B..携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，152013812013年月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收12A20137入万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用10A原则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）16o.房产余值房产原值房产市值房产租金A B.C.D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）

17.拆除违章建筑的建筑服务A兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）18o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）19自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B AC购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

20.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D

二、多选题（题）

15.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）21税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）22o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

23.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说5512法正确的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项所得，免征个税的有（）25o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）27豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）280排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）29o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）30o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）31o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,32下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

33.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据34的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A.B.C D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）35o警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.B C.D100元的船舶参考答案纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

1.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得C,。