2023年度注会（CPA）《税法》典型题题库及答案

外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

8.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

9.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退X10%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

10.A A房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

11.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

12.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

13.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工I承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

14.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

15.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

16.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（一应税所得率）应税1x所得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=327-1-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

17.B算应纳税额（元）=72072x11=660固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

18.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

19.C C缴纳增值税选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

20.C ABD,形个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

21.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

22.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据税收效率原则属于税法基本原则

23.BCD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

24.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

25.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=（）、=（元）830000+

200000.3%15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1人造石油不征收资源税

26.ACD选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

27.AB C D

28.AB选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选项A银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

29.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税公园、军队、医院自用的房产免征房产税

30.ABC列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

32.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

33.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

34.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

35.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围发票，甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）5A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值6A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）7物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一820193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

9201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8下列各项中,不属于“租赁服务的是（）

10.o水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于A.B,CD..市区的经营性用房.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）12o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1310元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税.按“加工承揽合同万元计缴B”100c”110印花税分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）14o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度15,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

16.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）72020220元元元元A.600B.660C.720D.630修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）19纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C..拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D增值税下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

20.o保险理赔离退休工资托儿补助费.军人转业费A.B.C.D

二、多选题（题）

15.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）21o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据22的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押A.B.C金随同高档手表销售收取的包装盒费用D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）23o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）24o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.B C.D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计252019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）26天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

27.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）29o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D下列选项中，可以免征房产税的有（）

30.0公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

32.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教A B.C.D育相结合原则.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得33税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）34o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）35铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B..珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D参考答案中药材的种植所得免征企业所得税

1.A大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

2.D后日45选项适用免税不退税政策

3.D ABC甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

4.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

5.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

6.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

7.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以。