2023年（CPA）注册会计师考试《税法》考前自测题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）1o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空A.运输企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出B运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合2同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

3.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.参考答案一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

1.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

2.A选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定3c A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

3.B选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

5.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

6.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊

7.C175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

8.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000元x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

9.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物C,的当日选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

10.D ABC并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以D扣除其成本费用税收法定原则是税法基本原则的核心

11.A选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

12.B ACD选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

13.D A B C令提供纳税担保本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

14.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,

15.D应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%xo o（元）10000=45+500=545法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

16.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

17.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于2生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久

18.A1性住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

19.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，7月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该97-8客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳9车船税义=540x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210（元）

20.C商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

21.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

22.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环

23.CD70-55=15境保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元155600声源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分1515别减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=（元）5600x50%=2800生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

24.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD:选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

26.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

27.ACD A安排时的优先受理符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

28.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

29.CD AB转移书据”缴纳印花税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

30.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

31.ABC选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

32.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项作为开发费用，不得加计扣除

33.ABD C本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

34.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

35.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家C,20191120211231级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）4卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议5决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元630（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊7175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日8202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）9o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公10共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C..建成后出租给事业单位的幼儿园D.税法基本原则的核心是（）11税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）12《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B C.保护税法》《企业所得税法》D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）13o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限14为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从15100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，162013812013年月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）17将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是18（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每19201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

20.依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D.

二、多选题（题）

15.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2120198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）22o工资、薪金所得.经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B C D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2370业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）24o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预25扣预缴个人所得税的有（）.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列房屋中，免征房产税的有（）26居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业27提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案c企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）28o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）

29.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）

30.o警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.B C.D100元的船舶.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）31o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

32.的有（）纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3320%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..下列各项所得，免征个税的有（）34o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）35动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.。