2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》备考真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆1201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合2同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，3应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共4设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋对投资联营的房产，在计B.

3.B征房产税时应予以区别对待对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

4.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

5.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

6.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

7.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

8.B A CD再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

9.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于

10.A资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生1产、制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；B2（）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）3D4将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项；（）上述两种或两种O5以上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资6A产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

11.D工具，出口不免税也不退税自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

12.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

13.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=

900.05%oxl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545（元）固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

14.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

15.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

16.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

17.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

18.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

19.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

20.B位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

21.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

22.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

23.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

24.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

26.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

27.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项属于税法基本原则

28.BCD A,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

29.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

30.ABC选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

31.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；

32.BD D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D D用不得评价为级A选项、属于纳税义务人的权利

33.AC BD选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

34.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

35.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用520196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板335适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%oA.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.5下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

6.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，770如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）8《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C保护税法》《企业所得税法》D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利9后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C D企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

10.是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）11o外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食品A.B.C D.销售给保税区内的生活用品.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销122021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从13100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%0,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1420211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投152830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1620193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）17o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）180书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）19o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的20是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.

二、多选题（题）

15.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）21o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得22税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）23o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）24o.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

25.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）26o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）270专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.CD..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）

30.o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）31o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..税务机关采取以下措施，正确的有（）32o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）33o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）34机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）35o A.变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金B.C.D.参考答案载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车LD按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆27被盗，月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，97-8因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x（元）20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记2C。