2023年注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》备考模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆1201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据2进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税32019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）4o拆除违章建筑的建筑服务免征企业所得税的有（）A.o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D.参考答案载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车LD按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

2.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

3.C议选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

4.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

5.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

6.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

7.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

8.B物押金收取时就需要缴纳消费税对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

9.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

10.D5000措施选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

11.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

12.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

13.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

14.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

15.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

16.B福利，不得抵扣进项税取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开

17.B3000+150=3150发成本（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000x5%=

1907.5对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

18.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露

19.C A B天游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商D品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人2LBC选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括A,个人；选项烟叶税按月计征D,下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

22.ACD1散养、养畜禽饮用等少量取用水的

（3）水利工程管理单位为配置员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星2或者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安4全必须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共5利益的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临6时应急取水的选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

23.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

24.ABC D:自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

25.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

26.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

27.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

28.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换对购置的挂车减半征收车辆购置税

29.ABD选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

30.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

31.AD B,年；选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的C,60年末同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

32.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项属于税法基本原则

33.BCD A,选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

34.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

35.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除5的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）6o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，7税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于包装物押金说法正确的是（）80啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，9应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

10.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

11.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将AB.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限12为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的13是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万1430元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）15自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B AC购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）16o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福C利.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款1720193万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发3000150生开发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机160001000构的证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

18.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）19o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消20费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务A.B.C.交易平台企业.物流企业D

二、多选题（题）

15.下列关于烟叶税的说法正确的有（）21o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）22o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

23.0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,B.税务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C.税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）24o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）25分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,26下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）27o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列属于国际税收情报交换种类的有（）28专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）29o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得30税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确31的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业32纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）33税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）34监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C..保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得35。