2023年度注册会计师全国统一考试《税法》机考系统模拟卷及答案

2023年度注册会计师全国统一考试《税法》机考系统模拟卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）1o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..税收的本质是（）2o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器320201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万4201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生度水150资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

2.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（怵（万元）

3.B

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

4.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

5.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

6.D用应税车辆的行为特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

7.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

8.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

9.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

10.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

11.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

12.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花,因此选项表述正确D选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

13.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

14.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

15.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

16.C选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

17.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

18.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时L2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

19.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权20C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

21.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

222.AB目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

23.AB选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

24.ABC D,我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

25.ABC对购置的挂车减半征收车辆购置税

26.ABD选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

27.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

28.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

30.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超3LAD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

31.BC AD:企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

33.ACD8%准予扣除选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

34.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

35.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）开发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构160001000的证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

5.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D,

6.

09.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）6o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

7.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）8o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-HR计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）9o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）10o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将11202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1210元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）13拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）14o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该620215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

16.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产A BC.的重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）17自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B AC购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

18.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公19共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.

20.Ao在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

二、多选题（题）

15.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）21机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）22o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）23o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）24o警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C D.

100.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）250原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）260外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税

271.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）280由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业29纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）29o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3070业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）31o增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.CD..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预32扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）33o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准B.

2.5%予扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）34o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）35o.变价抵缴.强制扣缴补征税额征收关税滞纳金ABC.D.参考答案下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从LC1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调3。