2023年CPA注册会计师考试《税法》高分通过卷

2023年CPA注册会计师考试《税法》高分通过卷学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

1201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列行为中，应征收土地增值税的是（）2转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）3o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳4202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.05参考答案纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

1.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

2.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

3.D A B C令提供纳税担保城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

4.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

5.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

6.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

7.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

8.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

9.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

10.C=30007=3000=3000x2=6000个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

11.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

12.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

13.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%o10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

14.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

15.D

163.

8144.

96163.8X.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

16.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴17C C纳增值税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

18.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

19.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

20.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

21.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

22.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项、属于纳税义务人的权利

23.AC BD累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

24.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

25.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

26.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船D,舶的，不征收车船税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

27.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

28.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

29.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货

30.AD B,物的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

31.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

32.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收D:后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

34.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨

35.AC B,50%税；选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,

50.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是

（5）o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该620215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）7o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税

8.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，8税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

9.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当

10.2022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2yLoA.0B.3000C.6000D.

9000.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上11202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）12o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C D.城建税原则上可以单独减免.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从13100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）14o.企业法人.事业单位政府机关社会团体A BC.D..某国内汽车生产企业年月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆1520196小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误16的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关D.发现该行为之日实施的税率.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）17纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（

18.）o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

19300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，A.60B.150C.

37.5D.

2420.20169合并业务符合特殊性税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允1000价值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限120060的国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.5

二、多选题（题）

15.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有

（21）o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）22在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月

83.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D.下列各项中，属于税务机关的权利的有

（23）0负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.以下关于税法要素的表述正确的有

（24）o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）.25Ao家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生许可B.C.D证.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不27予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

28.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列关于烟叶税的说法正确的有

（29）o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）30o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）31o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

32.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）32适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C..批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）330军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）34耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）35o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币ABC D100元的船舶。