2023（CPA）注会考试《税法》考前模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）1o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）2o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公3共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年42013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）所得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企B,业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出D,租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

7.C=3000=3000=3000x2=6000载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

5.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

9.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

10.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16-10000（万元）=304同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

11.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额1201946均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等502级为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出A B336口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因436偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即5201941征即退或先征后返（退）政策外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,

12.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税义（万元）=255%=

1.25对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

13.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

14.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

15.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车27辆被盗，月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，97-8因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x（元）20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

16.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

17.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税A8A栋房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

18.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

19.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）义（万=

5001.2+

0.

03.1320%=

122.65元）税收法定原则是税法基本原则的核心

20.A税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

21.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项是技术合同的范围

22.ABD C下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

23.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

24.ACD A安排时的优先受理选项计入关税完税价格

25.ABC D选项人造原油不属于资源税征税范围

26.BCD A,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

27.CD AB转移书据”缴纳印花税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

28.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

29.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入

30.ABC多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

31.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

32.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）关税补征期为年，追征期为年

33.AD13税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

34.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

35.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C D.法律优位原则.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日5202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.

34.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）6o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当72022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L oA.O B.3000C.6000D.

9000.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）8o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）9城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使101用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1020000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.320下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件

11.的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1220196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,13应按照（）计算房产税.原值余值现值.残值A B.C.D.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1420将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认200定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例2007:3在甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每15201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际16202110缴纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该15593企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原17A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前18175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.15年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

19.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3税法基本原则的核心是（）

20.税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）21查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）22o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）230由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业24提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列不计入关税出口完税价格的有（）25o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）26o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）27o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）28专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列29资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D.以下关于税法要素的表述正确的有（）

30.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.税务机关采取以下措施，正确的有（）310对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）32o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）33补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有

（34）以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A.B.C.D结合原则.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

35.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿AB.C.款逾期还款支付的罚息D.参考答案下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

1.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

2.C选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

3.D ABCD并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

4.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

5.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/12=

62916.67选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费

6.C A,。