2023注会全国统一考试CPA《税法》备考模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是1（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）2o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）3o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合4同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门.税务部门B.C.D项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设

8.C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

9.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

10.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

11.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X中药材的种植所得免征企业所得税

12.A下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

13.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

14.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

15.C1+9%x9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

16.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算税收法定原则是税法基本原则的核心

17.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

18.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

19.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

20.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

11.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

22.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

23.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

24.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产4（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违56章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的7财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财8产因此选项不符合题意D选项、属于纳税义务人的权利

25.AC BD选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

26.AB C D举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

27.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

28.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

29.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

30.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

31.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

32.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

33.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

34.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD,.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳5202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）6o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）7自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，8A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.

5.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）9o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使101用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）10o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万112019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）12o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）13o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）14信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1520211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销162021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.税法基本原则的核心是（）17税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以18申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D2年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

19.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上

20.202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800

二、多选题（题）

15.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）21建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D位.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）22适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）23o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列24资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）250负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）26企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不27予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决.B c不能提供税收违法行为线索的对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）28o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）29o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶30纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业30纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列各项中，免征个人所得税的有（）31提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积A.B.CD..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）32o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）33纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）34o.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预35缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征LA B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

2.C选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

3.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

4.C城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

5.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

6.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

7.B B:。