2023年度注册会计师《税法》练习题（含答案）

年度注册会计师《税法》练习题（含答2023案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）1o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）2o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C..保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日3202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

35.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税.进口环节增值税按法定A B C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%参考答案固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

1.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

2.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

3.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

4.C1+9%*9%=口元1820+

60.09x9%=

155.23甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

5.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

6.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

7.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

8.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定中药材的种植所得免征企业所得税

9.A再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

10.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

11.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

12.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法

13.C自年月日至年月日，小微企业年应纳

14.C20191120211231税所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的10025%20%税率缴纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万201910-12+6x25%x20%=

0.2元）单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

15.D5000措施出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

16.D工具，出口不免税也不退税税收法定原则是税法基本原则的核心

17.A进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

18.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

19.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

20.C C缴纳增值税本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

21.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以D,直接向人民法院提出诉讼应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

22.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

25.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

26.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费关税补征期为年，追征期为年

27.AD13选项适用超率累进税率

28.ABD C,对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

29.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

30.BC AD,选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

31.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围税收效率原则属于税法基本原则

32.BCD选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

33.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

34.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

35.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信420211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器520198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万J]OA.0B.

0.32C.

0.42D,

0.

48.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

6.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

7.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该820215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）90中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利10后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）120印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

130.依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A B.C房产依法确认的违章建筑物D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度14,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

15.A.0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税B.收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强制执C.行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）16o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A.BC品销售给保税区内的生活用品D..税法基本原则的核心是（）17税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1830（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）19o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

20.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代B.服务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助c服务”缴纳增值税.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经D纪代理服务”缴纳增值税

二、多选题（题）

15.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复21议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C.D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）25o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装AB.C物押金延期付款支付的利息D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,26下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A..生产该货物所使用的加工费B运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列税种中，适用比例税率的有（）28房产税车辆购置税土地增值税企业所得税A.B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）29o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预30缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）31铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）320税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得33税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不34予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C..对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D。