2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》备考真题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）1o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

2.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年3201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转4让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

4.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

5.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

7.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

8.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

9.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

10.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计H.B算应纳税额（元）=720X2x11=660税收法定原则是税法基本原则的核心

12.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

13.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

14.B A,无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

15.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

16.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

17.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

18.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

19.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

20.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项人造原油不属于资源税征税范围2LBCD A,对购置的挂车减半征收车辆购置税

22.ABD国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

24.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

25.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下

26.AD5列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从1境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

27.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

28.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

29.ACD A排时的优先受理选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

30.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

31.ABC D,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

32.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

33.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施人造石油不征收资源税

34.ACD关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

35.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）5o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是6（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费7税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）8o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除9的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）10o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.王某年月日从店购小轿车一辄支付含增值税价款万1120222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.税法基本原则的核心是（）12税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将13202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）140对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）15o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税16收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列各项中，征收增值税的是（）17o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益c纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是18（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

19.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

20.0不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.

二、多选题（题）

15.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）21o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）22o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税231购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23地域管辖权与地域管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）24警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币A.B.C.D.元的船舶

100.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）250家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）26o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）27增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C.D.税务机关采取以下措施，正确的有（）28o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提29交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

30.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）31o.警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B.C.D.

100.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）32o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）34o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）35o.变价抵缴.强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A BC.D.参考答案下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集LC1体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临4时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临5时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（36B10%,=300x1）（万元）+10%x20%=66法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

3.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则o。