2023年（CPA）注会《税法》高频考题汇编

2023年（CPA）注会《税法》高频考题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款万

1.201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

2.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）3o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）4o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.x5%=（万元）

1907.5利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

2.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

3.B发应税资源的单位和个人选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

4.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

5.B10%,300x1）（万元）+10%x20%=66载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

6.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

7.C选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

8.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

9.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

10.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

11.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

12.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

13.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨

15.C选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

16.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

17.B（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

18.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

19.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地

20.D ABC,区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD:国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

22.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

23.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

24.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

25.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

26.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

27.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

28.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

29.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

30.ACD物的环境保护税选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

31.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

32.CD AB移书据”缴纳印花税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应

33.AC B50%纳税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

34.BC AD,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

35.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和4向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直5接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房年月份某烟D.

5.20219叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，则该企业本月应支30045付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆6201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让7合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）8o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）90同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

10.o企业法人.事业单位政府机关社会团体A.B C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）11o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）12修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1320215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）14o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）15o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A B.C.房产依法确认的违章建筑物D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）160承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）17卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）18将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,19应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）20o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司

二、多选题（题）

15.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预21扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）22o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）23铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

24.

0.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）25o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）26o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

270.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业28纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）29o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）

30.o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

31.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）33o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预34缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）35o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.参考答案取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

1.B3000+150=3150成本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000。