2023年度注册会计师考试CPA《税法》练习题

2023年度注册会计师考试CPA《税法》练习题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

1.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）2o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C.一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）3o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期4参考答案年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

1.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额:

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

2.D D另一般国际法优于国内法选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

3.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

4.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

5.D用应税车辆的行为固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

6.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

7.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

8.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项适用免税不退税政策

9.D ABC现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

10.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

11.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税二（万元）；B410x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=24+

4.8+

3.6=

10.8乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

12.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

13.B开发应税资源的单位和个人企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

14.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x16-10000=304本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

15.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

16.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

17.B10%,300义（）（万元）1+10%x20%=66选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

18.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

19.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

20.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入2LAB CD

22.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪金所1得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

23.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

24.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

25.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

26.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

28.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税上述支出均作为长期待摊费用

29.ABCD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

30.ACD8%准予扣除生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

31.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产

32.ABC选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

33.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项作为开发费用，不得加计扣除

34.ABD C选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

35.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60限为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）5o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）6o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列各项中，征收增值税的是（）90融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付

10.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同8时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日

8.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）9o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）10o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原11A B A B A B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投122830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）130开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1420000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.320某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植6202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）16自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.BAC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

17.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为30045万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列情形中，免予缴纳契税的是（）18o.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承受A B.C.D土地用于教学.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）19o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）

20.A.0食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s

二、多选题（题）

15.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

21.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）22o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

230.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业24纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级BAB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）25o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）27耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）28建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）29租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定A.B.C资产大修理支出超过个月设备维护费D.12下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

30.0企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）31o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）32o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）33o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3420%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

35.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.。