2023注会考试（CPA）《税法》模拟试题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是

（1）o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，2应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）3o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B.受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支

4.B A,出，可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年60%C,度不得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务D,宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

5.D用应税车辆的行为本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

6.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工I承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D

7.C纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

8.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额x（使1-用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应X10%20197202273退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

9.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

10.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的

11.D企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

12.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

13.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

14.D工具，出口不免税也不退税选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

15.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

16.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

17.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费B,品；选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

18.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税义（）（万4=8001-25%*

1.2%*4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

19.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

10.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退2LAD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

22.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

23.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项是技术合同的范围

24.ABD C选项免征企业所得税

25.AD BC,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

26.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项属于税法基本原则

27.BCD A,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

28.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

29.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项应当征收契税

30.ACD B,选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

31.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

33.BC AD:实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

34.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

35.AB.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）4o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）50应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，610并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）70依法被查封的财产.依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B C.房产依法确认的违章建筑物D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

8201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购20227置税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

9.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（10A.）o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰.连B.C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（

11.）o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是12（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

130.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是

（14）o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.下列情形属于可以抵扣进项税额的是

（15）0拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B毁损在产品原料的运费C..保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是

（16）o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）17原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原18A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）190税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限

20.为（）o年年年年

二、多选题（题）A.8B.10C.3D.

515.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）21城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,22下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有

（23）o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）24商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）25A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）26以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）27税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）28动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）29o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形下列情形中，免征契税的有（）

30.军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（.31A）o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生许可B.C.D证.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（32A.）0开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C.D.期还款支付的罚息.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预33扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励c.退休人员再任职取得收入D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）34工资、薪金所得.经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD..环保税采用幅度定额税率的有（）35o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.参考答案选项属于无须进行税务备案的情形

1.D ABC对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

2.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

3.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。