2023年度CPA注册会计师考试《税法》备考真题汇编及答案

2023年度CPA注册会计师考试《税法》备考真题汇编及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）1o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合2同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o工信部门商务部门科技部门税务部门A.B.C.D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利3后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D.参考答案选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除LC A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

2.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

3.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

4.B自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

5.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）义（万元）201910-12+625%*20%=

0.2资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

6.B发应税资源的单位和个人选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

7.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

8.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

9.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

10.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=万元对

11.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

12.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；

163.81+13%万元x5x9%+10%=

137.71限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

13.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

14.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

15.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

16.C选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

17.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

18.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

19.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

20.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外2LABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和4向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直5接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

22.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

23.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

24.ABC D,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

25.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

26.AB C D选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

27.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

28.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

29.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

30.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

31.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

32.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

33.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

34.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

35.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）4o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年52017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）6开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

70.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

8.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）8o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-PR.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界D.定.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）9o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）

10.o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该

11.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆12201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在13转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

14.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.税收的本质是（）15o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）16同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）17o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）18o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

19.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400下列行为中，应征收土地增值税的是（）

20.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）23o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）24o警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C D.

100.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）25二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

26.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）27o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..以下关于税法要素的表述正确的有（）28o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）29建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B..土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）30城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）31购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据32的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A.B.CD.随同高档手表销售收取的包装盒费用下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

33.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确34的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

35.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按A B.C.法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%。