2023年度CPA注册会计师考试《税法》典型题汇编

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一、单选题（题）

20.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是1（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

3.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企A B.C.业将厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

6.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

7.D

163.

8144.

96163.8X.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；

163.81+13%万元x5x9%+10%=

137.71选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

8.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

9.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

10.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000元x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

11.D后日45选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

12.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

13.A境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记14C现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

15.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

16.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

17.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

18.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

19.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

20.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

21.ABC D

22.BC选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税AD:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

23.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

25.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

26.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

27.BCD所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；1（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪声）234选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

28.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

29.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

230.AB目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

31.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

32.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

33.ABC D,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

34.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

35.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上5的，也应按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该420215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）5建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销62021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆小7201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）8o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）.9Ao业务招待费按实际发生额计入筹办费筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

10.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指11海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列进口货物中，免征进口关税的是（）12o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C关税税额为人民币元的一票货物D.

80.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同13的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让14合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o工信部门.商务部门科技部门税务部门A.B C.D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）150罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C.D.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固163定资产是（）o.火车电子设备.飞机家具A B.C D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）17o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）18o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）19o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）

20.o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D.

二、多选题（题）

15.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）21o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预22扣预缴个人所得税的有（）雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）23o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）25o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）26o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）270二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列各项中，免征个人所得税的有（）28提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）29机场跑道军用靶场铁路线路.港口码头A.B.C.D下列表述中，属于消费税征税范围的有（）

30.o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,31下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）32纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）33o警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C D.

100.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得34税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）35o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

1.AB,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保30%75%护税甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

2.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

3.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

4.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

5.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%。