2023年注册会计师考试《税法》真题模拟训练

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一、单选题（题）

20.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）1o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地.工业企业生产用地国家机A B.C D.关办公用地.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）2o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万元，32019310年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留抵税2019645额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公4-6司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（40参考答案选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地LD A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

2.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

3.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

4.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或D,承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

5.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

6.C议因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

7.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

8.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

9.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

10.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取H.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

11.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

13.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

14.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

15.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

16.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

17.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税元=8000x1+5%x16%=1344水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

18.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

19.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

20.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

21.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

22.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

23.AC税收效率原则属于税法基本原则

24.BCD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

25.ACD物的环境保护税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

26.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

27.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

28.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

29.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6公园、军队、医院自用的房产免征房产税

30.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

31.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

32.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

33.AB C D

34.AD选项免征企业所得税BC,选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

35.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,

60.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定53资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税62019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误7的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施

8.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

80.企业法人.事业单位政府机关社会团体A B C.D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日9202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1010元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

101.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）11o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）12o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）13o农村的小超市.建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.BC房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）

140.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承受A BC.D土地用于教学.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在15转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的c10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）16o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1720193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

18300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列关于增值税的表述中，正确的是（）190存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，20税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12

二、多选题（题）

15.下列各项所得，免征个税的有（）210个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）23o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）24o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）25o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）26o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

27.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）28o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

29.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则下列选项中，可以免征房产税的有（）

30.o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.CD..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复31议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）32烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

33.企业所得税资源税契税关税AB.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）340海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确35的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D期结束的当月。