2023年CPA注册会计师《税法》考前模拟题及答案

2023年CPA注册会计师《税法》考前模拟题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）L o依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有房产A.B.C依法确认的违章建筑物D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机22019关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）2提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机关A.B.C.D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）3o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）4o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者.应税车辆的销售者应规定将其A.B.C D.全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验6证或者换证手续的个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以

7.A1内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在11个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳税所得额；1150%持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征个人所得120%税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠人要

8.C A,B,按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土D,地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施

9.D5000选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

10.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人B,投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方D,式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售其

11.C20205120231231收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含

0.5%税销售额（）应缴纳的增值税（）（万1+

0.5%=1255+1+

0.5%x

0.5%=

6.24元）对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返

12.D还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的增

13.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做合

14.D同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

15.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房

16.A产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行17C为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有的

18.A居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

19.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（）

163.81+13%x5义（）（万元）9%+10%=

137.71本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十九

20.B条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超率累

21.AD A,B,进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用地区差别C,D,比例税率选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按

22.AC D规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项属于税法基本原则

23.BCD A,本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的，

24.ABC应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼D,举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

25.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；1（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途2径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线3索的下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外的

26.ABD1佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）由23买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向中华4人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或间接从买5方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

27.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；（）456监督、制约原则

28.ABC选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合

29.ACD B,规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地

30.ACD域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

31.ABC D本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

32.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之1日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装2载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准集中申报的3进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日4实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货物，应当5适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限6未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违反规定需要追征税款7的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并8放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

33.ABC D,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

34.AC选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税

35.CD A:义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币BCD:元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨境电子商500026000务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，暂按法定应0%;纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的税收政策70%税车辆的获奖自用者.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后5的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）利润o A.分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）62000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述7202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某应缴20206纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列情形中，免予缴纳契税的是（）8o.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土地A B.C.D.用于教学根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

9.A.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括c扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）10o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车D.驾驶员从事客货营运取得的所得年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

11.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入12当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万元，132019310年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留抵税额2019645申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司4-67月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元A.0B.21C.35D.

45.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1410并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器1520198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已知

2008126.18甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）16o房产余值.房产原值房产市值房产租金A.B C.D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）17o存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航C.空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）18A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地.疾病控制机构用地市政广场B.C D.占地.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小19201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当月

163.89%,该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限

20.为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5

二、多选题（题）

15.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）21o增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C.D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）22耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用B.耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发C.

0.5展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准D.临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经1缴纳的耕地占用税.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）23税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别法A.B.C.D.优于普通法原则.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议24后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不予受25理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）26o由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）27以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相结A.B.C D合原则.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）28o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

29.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务B.机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款C登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指D定管辖下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

30.o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠.居民（公民）管辖权与地域管B c辖权的重叠.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）31o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购进A B.C.的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

32.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海A.关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适B.用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输C.工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）33o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）34o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染年月，李先生通过A.B.C.D.

35.20211与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易3000下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定应A BC.纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%参考答案

1.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

2.C选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

3.D AB所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用

4.D应税车辆的行为再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关

5.C联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由税

6.C务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处元以20002000上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或11者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关2资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会3计核算软件报送税务机关备查的（）未按照4。