2023年注册会计师考试CPA《税法》近年真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）1o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳2202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列行为中，应征收土地增值税的是（）3转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）4o彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将520该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）个人因任职、受雇从上市公司取得o

4.B的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务A,而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项独立董事的C,董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项提供担保收入属于“偶然所D,得”利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

5.A的贡献计算各自应当分配的利润额下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本集6C1体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临4时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临5时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

7.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

8.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

9.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

10.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税H.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

12.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

13.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

14.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

15.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］=12061+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

16.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税万元=30+4+1+2x10%=

3.7纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用

17.A1于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围甲企业上述行为应缴纳增值税万元

18.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

19.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

20.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、

21.ABCD定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

22.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

23.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

24.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

25.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

26.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

27.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

28.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的税收效率原则属于税法基本原则

29.BCD生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

30.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

31.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

32.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

33.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

34.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项计入关税完税价格

35.ABC D.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A B.C D.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）6o.农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

7.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠8居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在8转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）90原电池.竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B CD..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公10共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）11o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）12o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合13同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植14202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销152021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1630货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

17.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1820201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约19同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

20.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征D.收相应的城市维护建设税

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）21o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）22o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）23o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）24o.变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）25o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.CD..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）26适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列各项中，免征个人所得税的有（）27提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）28o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）290税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）

30.0防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）31o增值税.土地增值税车船税城市维护建设税A.B C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）32o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）33o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不34予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列不计入关税出口完税价格的有（）35o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D.参考答案以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

1.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

2.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

3.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。