2023CPA注册会计师考试《税法》备考真题汇编

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一、单选题（题）

20.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）1o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日2202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.

34.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

3.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）33o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不34予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）35o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D参考答案选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

1.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

2.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5xl/l（元）2+3000x5x5/12=

62916.67选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

3.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

4.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

5.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

6.C=30007=3000=3000x2=6000进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

7.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二万元30+2+

0.2xl0%=

3.22因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

8.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

9.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x元20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

10.B开发应税资源的单位和个人自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

11.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=万元201910-12+6x25%x20%=

0.2甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

12.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

13.C本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

14.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

15.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

16.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

17.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

18.B20193留抵税额除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

19.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

20.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

21.AC保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

22.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

23.AB C D符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

25.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

26.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

27.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项是技术合同的范围

28.ABD C上述支出均作为长期待摊费用

29.ABCD选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

30.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计3LBC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

32.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

34.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

35.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司c依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同4时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）5城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,62022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y oLA.0B.3000C.6000D.

9000.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元730（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误8的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆9201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）

10.o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业.开采石灰岩的个体经A.B.C营者.开采天然原油的外商投资企业D.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度11,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1220198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）13同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）14信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）15o零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B..携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是16（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..税收的本质是（）17o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关A系保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正18确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的19是（）.消除对公共利益的危害临时应急取水A工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,20应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D.

二、多选题（题）15下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）2L o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）22o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

23.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）24o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）25o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BCD元的船舶

100.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）26o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）27o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）28o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）29o.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资ABC产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）30耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列各项所得，免征个税的有（）310个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得32免征企业所得税的有（）。