2023年度注册会计师全国统一考试《税法》高分通过卷及答案

2023年度注册会计师全国统一考试《税法》高分通过卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）1o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）2o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小3201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）4卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车A.B.C D.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用520196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板335适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o（）万元税国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

2.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）属

3.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业10%直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（）

163.81+13%（）（万元）x5x9%+10%=

137.71卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

4.B外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

5.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

6.B发应税资源的单位和个人境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记7C利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

8.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

9.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

10.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

11.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

12.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

13.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

14.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

15.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

16.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

17.C本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

18.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

19.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

20.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

21.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

22.CD AB移书据”缴纳印花税纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

23.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

24.ACD A排时的优先受理选项应当征收契税

25.ACD B,选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

26.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

27.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

28.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

29.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

30.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

31.BCD选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

32.ABC D,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

33.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

34.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

35.ACD8%准予扣除A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）6o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让7合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

8.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）9A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C D.4s.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）10o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设C税违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将11202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴12202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.05年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

13.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确A.

58.8B.61C.

108.8D.40014认企业所得税应税收入的是（）o将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从15100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并16入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）17o.依法被查封的财产.依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国A B C有房产依法确认的违章建筑物D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种18202121000900植花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额10025元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）19航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限

20.为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）21纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）22o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）23o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业24提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）26铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）27警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确28的有（）0学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D期结束的当月.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）29工资、薪金所得.经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.BC D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

30.o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）31o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）32o警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C D.

100.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）33o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D.用税率变化的，吨税执照不再有效.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列34资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.CD.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

350.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

362.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.参考答案税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

1.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低5。