2023年（CPA）注会全国统一考试《税法》练习题及答案

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一、单选题（题）20销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并

1.入当期销售额缴纳消费税的是（）.黄酒.甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A B C D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是2（纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）

3.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地C.信用不得评价为级A.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）33o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,34下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

35.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.参考答案对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

1.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

2.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

3.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

4.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，5c应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

6.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

7.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

8.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

9.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22选项免征个人所得税

10.C ABD,将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

11.B福利，不得抵扣进项税选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

12.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

13.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

14.B10%,=300x1万元+10%x20%=66选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支

15.B A,出，可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年60%C,度不得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务D,宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

16.B A CD固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

17.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

18.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

19.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

20.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

21.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

22.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

23.CD AB移书据”缴纳印花税选项作为开发费用，不得加计扣除

24.ABD C商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

25.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

26.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

27.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

28.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

29.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

30.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

31.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

31.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项、属于纳税义务人的权利

33.AC BD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

34.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

35.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠增值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）4o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，5应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以6申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D

2.税收的本质是（）7o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关A系保证征税机关的权利

8.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）8o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人

92.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1030（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣

11.代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股A.BC.D.票价差收入.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）12将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）13o.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A B.C.D.地用于教学.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）140零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

14.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）15o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）16o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）17o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的18是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原19A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.36获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

20..收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30

二、多选题（题）

15.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）21城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D.10育费附加、地方教育附加.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）22o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）23o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2420%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2520198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项所得，免征个税的有（）27o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）280分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

290.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）30机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

31.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.税务机关采取以下措施，正确的有（）

320.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D。