2023年注会考试（CPA）《税法》模拟试题（含答案）

2023年注会考试（CPA）《税法》模拟试题（含答案）学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，170如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种2202121000900植花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额10025元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税32021440销售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）4o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.参考答案未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

1.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

2.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=（元）1250自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

3.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

4.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C

5.C企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

7.C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30x10%=3（万元）企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

8.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2x10%=

3.7选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

9.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

10.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

11.B20193留抵税额税收法定原则是税法基本原则的核心

12.A纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

13.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x-使用年限本题年月缴纳税款，至年月，满1X10%2019720227年,应退税额万元3=

45.2=1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

14.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

15.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

16.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

17.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

18.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

19.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

20.C AB游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

21.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

22.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

23.ACD8%准予扣除选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

24.CD AB移书据”缴纳印花税选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

25.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

26.BCD选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

27.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

28.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

29.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

30.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

31.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还己经缴纳的耕地占用税选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

32.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

33.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

34.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

35.BC A,D,产才免税，出租需要纳税.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）5o依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是6（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，7A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，己计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.

5.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,830货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元已知

0.52该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万10%,元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）9o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税下列情形中，免予缴纳契税的是（）

10.o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确11的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.

20164.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.税法基本原则的核心是（）12税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

13201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）14承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）15o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是16（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所c习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是17（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日18202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）19环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）20农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D.

二、多选题（题）

15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）22购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自用船A.B.C舶租入的某外籍船舶D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）23企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C.以全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣D.除.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）24专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申A.B.C.请转让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

25.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）260发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）27城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法c按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）28以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C D.结合原则.下列各项中，免征个人所得税的有（）29提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）

30.o.豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰AB.C D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

31.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半1退还已经缴纳的耕地占用税.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得32税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）330出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）34A.o变价抵缴强制扣缴.补征税额征收关税滞纳金B.C D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）35o。