2023注册会计师CPA《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同1的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是

（2）o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日3202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B,58360C.

62916.67D,

69583.34年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

4.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03己知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D税收法定原则是税法基本原则的核心

8.A境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

9.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

10.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股1期限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计11150%入应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用120%的税率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

11.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未

12.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内2所得，要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税A率为但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二20%,10%A（万元）30xl0%=3甲企业上述行为应缴纳增值税=

13.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32万元选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

14.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发CD生转移，不属于契税的征税范围选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

15.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得征税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

16.A消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

17.D前后日45水污染物当量数月应缴纳环境保护税

18.C=3000=3000=3000x2=6000元选项属于无须进行税务备案的情形

19.D ABC选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

20.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

21.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

22.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项、属于纳税义务人的权利

23.AC B D选项应当征收契税

24.ACD B,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

25.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改5变对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分;

26.BD D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

17.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

28.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

29.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选D项）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质A的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”B,是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产C,品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

30.ABC D计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

31.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

32.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

33.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

34.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

35.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销BD售额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取C:的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据A.120B.

122.65C.170D.

175.3根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（

5.）0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C.括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列进口货物中，免征进口关税的是

（6）o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，710并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税8”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.税法基本原则的核心是（）8税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，9应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将10202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以11申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年12A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业30A所得税（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1320198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）14承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）15o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消16费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务A.B.C.交易平台企业.物流企业D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指17海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当182022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27LoA.O B.3000C.6000D.

9000.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）19o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复20议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D.

二、多选题（题）

15.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）21o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有

（22）o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列各项中，属于税务机关的权利的有

（23）0负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务A.B.C.D.提起行政诉讼权.下列情形中，免征契税的有

（24）o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B..法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有

（25）o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有

（26）o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）27o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得28免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有

（29）o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

30.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,31下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列32资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）33o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列各项所得，免征个税的有（）34o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据35的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押A.B.C.金随同高档手表销售收取的包装盒费用D.参考答案印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

1.A资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

2.B发应税资源的单位和个人纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

3.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/12=

62916.67销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

4.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

5.D5000措施选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

6.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定

7.D。