2023注册会计师《税法》高频错题练习及答案

注册会计师《税法》高频错题练习及答2023案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机120201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.42下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

2.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元330（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化元）

20.2纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权2C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

3.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情4C ABD,形纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

5.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-40005+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

6.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X选项属于无须进行税务备案的情形

7.D ABC航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

8.C1+9%x9%=1820+60（元）

7.09x9%=

155.23购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

9.D自用应税车辆的行为境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

10.C已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人1LA自缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

12.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时L2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）义（万500x

1.2+

0.

03.1320%=

122.65元）除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

13.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

14.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商D品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

15.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

16.A特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

17.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依

18.A照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

19.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

20.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项作为开发费用，不得加计扣除

21.ABD C关税补征期为年，追征期为年

22.AD13选项属于税法基本原则

23.BCD A,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

24.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

25.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还上述支出均作为长期待摊费用

26.ABCD选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD:选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

28.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

29.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

30.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼人造石油不征收资源税

31.ACD境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

32.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

33.ABD征收70%本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

34.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

35.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司

0.3将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元1已知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关10%,税（）万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）4o保险理赔.离退休工资.托儿补助费军人转业费A.B CD..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日5202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专620196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%0元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）70境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金

8.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金c境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信820211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）9o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让10合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以

11.申请退还关税的最长期限是（）.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A1B.3C

5.缴纳税款之日起年D2年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

12.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.根据水资源税试点实施办法的规定，下列A.120B.

122.65C.170D.

175.313用水中，应征收水资源税的是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）14o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

15.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合16同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D.

17.2016年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处9理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值10001200万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债利60率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）18o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列各项中，征收增值税的是（）19o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

20.o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.

二、多选题（题）

15.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2120%有（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）22补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）23税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）240专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）25城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D.10育费附加、地方教育附加.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）260租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预27扣预缴个人所得税的有（）.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

28.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）29耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复30议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C.D.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）31天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）32o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

33.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

34.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C.o逾期还款支付的罚息D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）35o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D.参考答案甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

1.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X。