2023年度注会全国统一考试CPA《税法》机考系统模拟卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）1将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

2.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）3责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D参考答案（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

1.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

2.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责令

3.D A B C提供纳税担保企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

4.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2*10%=

3.7本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

1.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

6.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

7.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

8.C C纳增值税选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

9.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

10.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

11.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

12.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

13.C=3000X=3000=3000x2=6000纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

14.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

15.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

16.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

17.A选项适用免税不退税政策

18.D ABC纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

19.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000x5+4000x5x元1/12+3000x5x5/12=

62916.67选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

20.A A,用，准予扣除

21.ABC选项计入关税完税价格

22.ABC D选项免征企业所得税

23.AD BC,本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

24.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

25.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

26.AD B,年；选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的C,60年末选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

27.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

28.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

29.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船D,舶的，不征收车船税选项是技术合同的范围

30.ABD C选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成3LABC D15分级分类处理，特殊情况除外选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

32.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

33.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

34.AC进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

35.ABD70%征收.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,430货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限5为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

6.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的7是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则

8.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）8纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）90拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件

10.的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税D.36专用发票情形纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，

11.税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是122000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当132022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L oA.0B.3000C.6000D.

9000.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）14o.企业法人.事业单位政府机关社会团体ABC.D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万152019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列各项中，征收增值税的是（）16o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同17的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）18增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日19202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列关于借款费用说法错误的是（）20企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

二、多选题（题）

15.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）21o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有（）22出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）23海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复24议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）25o开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

27.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）29购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）

30.o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）31o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）32o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）330专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）34o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

35.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额。