2023年（CPA）注册会计师考试《税法》考前冲刺训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述1202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某应20206缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误2的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列进口货物中，免征进口关税的是（）3o外国政府无偿赠送的物资A.选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

3.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

4.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

5.B发应税资源的单位和个人现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

6.D:123停止出口退税权.本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

7.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

8.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

9.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

10.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企1LD业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定税收法定原则是税法基本原则的核心

12.A下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

13.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

14.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

15.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

17.B A CD选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

18.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

19.B物押金收取时就需要缴纳消费税企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

20.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）D4将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种C5以上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资6A产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、薪

21.ACD1金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；567（）偶然所得8选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

22.BC A,D,产才免税，出租需要纳税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

23.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

24.AC发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

25.BCD选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

26.BC AD,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

27.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

28.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

29.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

31.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

32.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

33.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

34.ACD A排时的优先受理对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

35.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A.具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，470如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）5o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B.C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）6o.罚金收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权A B.C.D.下列行为中，应征收土地增值税的是（）7转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）80业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应9按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）

10.o A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广场B.C.D.占地下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

11.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..税法基本原则的核心是（）12税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）13o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用水A.B.C.特种行业直接从海洋取用水D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）14o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

15.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从16100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，到90期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万元，100银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为

100.05%o,产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴纳印花税

0.5%（）元A.500B.550C.605D.

545.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）17《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议18决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税A B.C.人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D.下列关于包装物押金说法正确的是（）19o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是

20.（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D.

二、多选题（题）

15.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）21工资、薪金所得经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）22o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）230境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）24o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）25o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴26的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅游A.B.C.业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）270烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶28纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）28机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）29o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装物A.B.C.押金延期付款支付的利息D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）

30.o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法D在特定条件下具备一定的溯及力.下列各项所得，免征个税的有（）31o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价B所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列房屋中，免征房产税的有（）32居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资33产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业34提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案c.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.税务机关采取以下措施，正确的有（）35o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A参考答案个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以LA1内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳税所11150%得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征120%个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

2.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。