2023年度注会全国统一考试《税法》机考系统模拟卷

年度注会全国统一考试《税法》机考系2023统模拟卷学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊1175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

2201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）3将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）4o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.参考答案研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

1.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

2.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额使用x1-年限本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退税xlO%20197202273额；万元=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用

3.A1于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

4.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

5.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（）

163.81+13%（）（万元）x5x9%+10%=

137.71选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

6.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

7.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

8.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

9.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

10.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

11.DD另一般国际法优于国内法选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

12.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

13.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

14.C涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

15.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋

16.C A,B,的受赠人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会D,福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

17.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

18.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

19.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

20.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

21.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

22.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

23.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

24.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD,计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

26.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项作为开发费用，不得加计扣除

27.ABD C下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

28.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口34货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获5得的收益大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

29.AB选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

30.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

31.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理税收效率原则属于税法基本原则

32.BCD生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

33.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

34.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

35.BC项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产才免税，A,D,出租需要纳税出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小5201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）6o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A B.C.D.关办公用地.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）7o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产

8..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）8同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B..同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆9201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

10.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实30C.际占用耕地之日起日内15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）11o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）12o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限13为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让14合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）15o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）

16.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A B.C.D.地用于教学.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

17.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权.虚开发票A B.C.D.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误18的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B.施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

19.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在

20.A.0股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

二、多选题（题）

15.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）21o工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）22o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）23o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

24.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父B.6060母、外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣c除夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预25缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,26下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2720%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

28.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..环保税米用幅度定额税率的有（）29o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）30增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

31.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）32o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）33o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）34o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）35o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D.。