2023年度注册会计师《税法》考前自测卷

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一、单选题（20题）

1.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库取用水D.特种行业直接从海洋取用水

2.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元,随后将上述股票转让该股票为2020年6月购买，持股期限恰好为半年则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

28003.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）0A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

4.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）A.在股权转o让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

2.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税适用20%的税率计征个人所得税应缴纳个所得税=10000x50%x20%=1000（元）

3.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

4.C选项A,在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B,企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D,出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税

5.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

6.D选项A:对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税选项B:企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠

7.C选项A高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的优惠选项B因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税选项D对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定

8.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

9.C固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量=800-200-150=450（吨）尾矿环境保护税应纳税额=450x15=6750（元）

10.C下列情况不适用《一般反避税办法》

（1）与跨境交易或者支付无关的安排

（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为选项ABD,不适用《一般反避税办法》

11.B选项A,企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C,筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D,企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除

12.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月应纳车船税=5x40x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20xlx9/12=5210（元）

13.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税

14.B选项A,无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；选项C,在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据；选项D,需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限

15.B选项ACD不得抵扣进项税，其中选项D,提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣

16.D选项A,环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B,生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

17.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年

18.B载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨

19.A国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠

20.A选项A水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

21.ABC选项D,应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

22.ACD只有企业纳税信用级别为A级，才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理

23.ABCD税务行政处罚的原则

（1）法定原则；

（2）公正、公开原则;

（3）以事实为依据原则；

（4）过罚相当原则；

（5）处罚与教育相结合原则；

（6）监督、制约原则

24.ACD人造石油不征收资源税

25.ABC选项D计入关税完税价格

26.BC选项A,保险公司没有免征房产税的优惠；选项D,事业单位自用房产才免税，出租需要纳税

27.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税

28.AD选项B,运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C,财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产金额

29.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税

30.AD选项B对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还

31.ACD选项B:向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围

32.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换

33.ABD选项C是技术合同的范围

34.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，需要记忆

（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（3）经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

（4）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

（6）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

（8）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的

35.ABD下列应当计入关税完税价格

（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；

（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；

（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

5.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）A.卡丁车B.铅蓄电池C.医用酒精D.电动汽车

6.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）oA.物流企业仓库用地B.厂区内部绿化用地C.工业企业生产用地D.国家机关办公用地

7.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）oA.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

8.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税

8.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）oA.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

9.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳10甲企业2021年1月产生尾矿800吨,其中综合利用的尾矿200吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元A.9750B.9000C.6750D.

1200011.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

12.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）o A.业务招待费按实际发生额计入筹办费B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除C.筹办期间所属年度计算为亏损年度D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转

13.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆

2.3吨2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元A.

5266.67B.5260C.5810D.

521013.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应按照（）计算房产税A.原值B.余值C.现值D.残值

14.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）0A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人C.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据D.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限

15.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）A.拆除违章建筑的建筑服务B.兼用于征税免税项目的固定资产C.毁损在产品原料的运费D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂

16.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）oA.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

17.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

1518.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）oA.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船

19.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠

20.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务

二、多选题（15题）

21.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）oA.警用船舶B.捕捞渔船C.养殖渔船D.应纳税额100元以下的船舶

22.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请A.企业纳税信用级别为A级B.企业纳税信用级别为B级C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

23.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则

24.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）A.天然卤水B.人造石油C.海盐D.地热

25.下列不计入关税出口完税价格的有（）A.出口关税B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费C.单独列明的由卖方负担的佣金D.境内输出地点装载前的运费

26.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）oA.保险公司的房产B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房D.事业单位出租的房产

27.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）oA.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税

28.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）oA.买卖合同中是以购销金额作为计税依据B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据

29.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位

30.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加

31.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务D.保险公司为出口货物提供的保险服务

32.下列属于国际税收情报交换种类的有（）0A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

33.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）oA.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

34.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）oA.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

35.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）oA.由买方负担的境外包装劳务费用B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的购货佣金D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用参考答案LC下列情形，不缴纳水资源税

（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。