2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》近年真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定13资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆2201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）3o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税4收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实30C.际占用耕地之日起日内

15.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）34o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不35予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C..对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D参考答案按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的LB5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

2.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx（元）9/12=5210选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

3.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

4.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

5.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

6.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

7.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人境

8.C外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税务登15记机关申报办理注销税务登记选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

9.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费D,支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

10.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

11.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

12.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

13.D用应税车辆的行为⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

14.C机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

15.B20193留抵税额利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

16.A的贡献计算各自应当分配的利润额乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

17.C=30x3%=

0.9（万元）=403%=

1.2X一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

18.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

19.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

20.B福利，不得抵扣进项税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增

21.ACD量留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B336个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）4申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自3652019年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的41进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

22.ABD70%征收我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

23.ABC所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

24.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）税收效率原则属于税法基本原则

25.BCD对购置的挂车减半征收车辆购置税

26.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

27.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

28.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

29.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

30.ABC D,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境3LCD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义务

32.ABCD A B发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自海C关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨税15D执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

33.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

34.AB C D

35.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（）12检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效3线索的实际占用耕地之日起日内D.

30.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该520215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是6（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放D.标准的30%.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费7税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，8应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日

8.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）9o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上

10.202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）

11.o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）12o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（130应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年14A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确15的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1620将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格A B.C D.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投172830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o.甲企业应缴纳契税万元A

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）18o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约19同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D60下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）

20.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D

二、多选题（题）

15.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业21纳税人），应符合的条件有（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

22.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）23o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）24二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）250税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）260外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税

271.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）28o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）28o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）29铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）

30.o.警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶ABC.D.

100.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业3170企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）32o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）33o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D.。