2023年（CPA）注册会计师考试《税法》高频错题（含答案）

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一、单选题（题）

20.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元130（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元10%,A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）2农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房地A.B.C.D.产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应3按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）4o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.参考答案进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

1.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

2.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

3.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

4.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二

5.B十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

6.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

7.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,选项适用免税不退税政策

8.D ABC选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.AB,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

10.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于2生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

11.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

12.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

13.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项属于无须进行税务备案的情形

14.D ABC资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

1.8B发应税资源的单位和个人啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

1.9B物押金收取时就需要缴纳消费税企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

17.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

18.D5000措施纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

19.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

20.B算应纳税额（元）=720:12x11=660人造石油不征收资源税

21.ACD只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

22.ACD A排时的优先受理选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

23.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

24.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

25.ABD70%征收本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的

26.ABCD范围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批3准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该4货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出5口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计6征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税7义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物8或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管理

27.BC A4%D的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采

28.AD A,B,用超率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采C,D,用地区差别比例税率国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

29.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

30.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

31.ACD8%予扣除选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

32.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

33.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

34.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去B60世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

35.BC A,选项烟叶税按月计征D,.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限5为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上6202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）7o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，8对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）80增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是9（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）10将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是11（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）12业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）13o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）14o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）15o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B.C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..下列关于包装物押金说法正确的是（）160啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除17的是（o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

18.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

19.0城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款

20.20222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022元元元元A.600B.660C.720D.630

二、多选题（题）

15.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）21o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业22提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）23o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生许A.B.C.D可证.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）24o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）250跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

26.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列房屋中，免征房产税的有（）27居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）28o增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）29地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）30城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）31o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）33o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

34.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、356060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）35烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.。