2023注会考试《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是1（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小2201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，3税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）4o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D.置或者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产4安全必须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公5共利益的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须6临时应急取水的汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

2.D

163.

8144.

96163.

87.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产10%企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.8-（）（）（万元）1+13%x5x9%+10%=

137.71纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

3.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用船舶吨税由海关负责征收管理

4.B年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

5.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

6.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

7.C议对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

8.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

9.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

10.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

11.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

12.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个

13.A1月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3xlx50%x20%=300获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

14.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

15.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发CD生转移，不属于契税的征税范围税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

16.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或12者跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的34功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营

12.5%需要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目9的的税收筹划或者安排滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

17.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

18.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

19.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以

20.B ACDD,现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项作为开发费用，不得加计扣除

21.ABD C符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

22.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

23.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

24.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

26.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

27.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

28.ABD征收70%我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

29.ABC选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

30.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本

31.ABC D,养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

32.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

34.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当C自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在15D吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

5.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在6转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税72019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

8.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的9是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）10o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

11.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错12误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实A.施的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公132020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税14收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

150.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企AB.C.业将厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）16o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根17据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）18o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）19涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）20拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.

二、多选题（题）

15.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2120%取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）22o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）23o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）24o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）25耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经C

0.5济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）26豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）27o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）28A.o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）29o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）

30.0警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B C.D.100的船舶.下列各项中，免征个人所得税的有（）31提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不32予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）33o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）34专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）350由税务机关负责征收A..纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效参考答案除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

1.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配3。