2023年注册会计师考试CPA《税法》考前冲刺卷

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一、单选题（题）

20.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，170如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A B.B级级级C.M D.C.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万2201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是3（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁立企业（）评价年度内无生产经D.2营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业70取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

2.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

3.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

4.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

5.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

6.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

7.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额:

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%*

0.5%=

6.24选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

8.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

9.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

10.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税义9=540x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

11.A自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

12.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

13.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

14.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

15.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限选项属于无须进行税务备案的情形

17.D ABC单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执

18.D5000行措施由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

19.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25选项适用免税不退税政策

20.D ABC选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

21.ABC D选项是技术合同的范围

22.ABD C本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

23.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

24.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

25.ABD70%征收商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

26.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+

200000.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

27.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

28.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

29.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

30.BC AD:经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

31.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

32.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

33.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

34.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD,.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）4o.企业法人事业单位政府机关社会团体AB.C.D..下列各项中，征收增值税的是（）5o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日6202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.34年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

7.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）8增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为C年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，9税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每10201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合11同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销122021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万132019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增2019645量留抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用4-6发票，甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）14o罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）15o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）160有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）17境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D6根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

18.A.0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取B.税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强C.制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

19.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）20增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D.

二、多选题（题）

15.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）21将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A.B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）220商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列各项所得，免征个税的有（）23o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）24o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

25.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2620198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确27的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）28o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D.用税率变化的，吨税执照不再有效.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）29o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预

30.扣预缴个人所得税的有（）雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）31o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）32城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D.10育费附加、地方教育附加.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）33铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）34建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预35缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设LC M1。