2023年度注册会计师考试CPA《税法》高频错题（含答案）

2023年度注册会计师考试CPA《税法》高频错题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列各项中，征收增值税的是（）

1.o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，22022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2L o）A.O B.3000C.6000D.

9000.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）3o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

4..城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使81用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.的保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

2.C=3000=3000=3000x2=6000涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

3.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

4.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

5.B算应纳税额（元）=720m2x11=660甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

6.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

7.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

8.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

9.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税A8A栋房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

10.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的中药材的种植所得免征企业所得税H.A资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

11.B开发应税资源的单位和个人选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

13.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

14.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付

15.C1无关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及2虚开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

16.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

17.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

18.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

19.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

20.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

21.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

22.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

23.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

24.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内

25.ABC D15完成分级分类处理，特殊情况除外选项是技术合同的范围

26.ABD C选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

27.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

28.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项人造原油不属于资源税征税范围

29.BCD A,选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

30.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

31.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价得中获得的收益选项计入关税完税价格

32.ABC D选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

33.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

34.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项适用超率累进税率

35.ABD C,属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款520222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机620201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊7175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）8o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权

8..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、D.没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值9A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.36下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

10.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）11中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）12o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）13o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D80年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

14.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）15涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公16共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销172021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）18信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条19件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946且第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）20自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.A C.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.

二、多选题（题）

15.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）21o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）220为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2320198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）24二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）25o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）26o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）27铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）28o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）29o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

30.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列不计入关税出口完税价格的有（）32出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）33适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得34免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列税种中，适用比例税率的有（）350房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D参考答案纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

1.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得B,。