2023（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》备考真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）1o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）2转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）3o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

2.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

3.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

4.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

5.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

6.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x412%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6元）；该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

7.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

8.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

9.C1+9%*9%=1820+60（元）-

1.09x9%=

155.23中药材的种植所得免征企业所得税

10.A因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

11.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

12.C此该企业应纳税所得额二成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

13.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（-使用x1年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

14.C议对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

15.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

16.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x义（元）20x50%+

2.310x20+1Ox20x lx9/12=5210未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

17.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

18.B20193留抵税额年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

19.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之

20.B前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

21.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项作为开发费用，不得加计扣除

22.ABD C选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

23.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

24.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

25.BC A,选项烟叶税按月计征D,人造石油不征收资源税

26.ACD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

28.AC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

29.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

30.ABC D:税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

31.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

32.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

33.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

34.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

35.ACD8%准予扣除住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）4o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，5税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值6A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）7信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊8175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信920211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务18206050可以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.36根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）

10.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错11误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

12.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

13201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区142019税务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则2应该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公152020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每16201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假91定当地货车车船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1770业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正18确的是（）o.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

19.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.09甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年

20.2013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年7月取得的交通运输服务收入12A2013万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则

二、多选题（题）

15.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）21机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2220%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确23的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列房屋中，免征房产税的有（）24居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）25o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）26天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）27o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）28o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）29o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴A.纳城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）

30.o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）31o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）32o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业33纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级BAB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）34分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）35o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.参考答案选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

1.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直。