2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》练习题

2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》练习题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用120196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适335用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%oA.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元230（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）30彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供A.B C D担保收入参考答案外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

1.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

2.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

3.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

4.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

5.B ACD利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

6.A的贡献计算各自应当分配的利润额现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

7.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

8.D D另一般国际法优于国内法将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

9.B福利，不得抵扣进项税现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

10.D:12（停止出口退税权.3销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

11.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）义（万=

5001.2+

0.

03.1320%=

122.65元）选项属于无须进行税务备案的情形

12.D ABC企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

13.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

14.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税中药材的种植所得免征企业所得税

15.A（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未

16.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

17.C出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

18.D工具，出口不免税也不退税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

19.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

21.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

22.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

23.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项计入关税完税价格

24.ABC D选项应当征收契税

25.ACD B,上述支出均作为长期待摊费用

26.ABCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

27.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

28.AB选项免征企业所得税

29.AD BC,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

30.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

31.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

32.ABC D累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

33.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

34.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

35.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利4后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）5《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环A.B C.境保护税法》《企业所得税法》D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业620将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）7o罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C.D.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）8o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C这一做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）90将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）10罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

11.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）12o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D

6.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除13的是（o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..下列各项中，征收增值税的是（）14o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）150中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年16A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取80802020199得我国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所30A得税（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

170.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）18o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B CD.销售给保税区内的生活用品年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

19.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.15

二、多选题（题）15下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

21.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）22o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）23o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列不计入关税出口完税价格的有（）24o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）26租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.12建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B..土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.环保税采用幅度定额税率的有（）28o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）29o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.CD.种植香料作物的所得根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）

30.o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）31o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）32o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A.B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..以下关于税法要素的表述正确的有（）33o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得34税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列房屋中，免征房产税的有（）35居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.。