2023年注册会计师考试CPA《税法》典型题汇编

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一、单选题（题）20中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一

1.20193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是2（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）3o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

4.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

5.D

163.

8144.

96163.

87.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.8-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

6.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

7.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项免征个人所得税

8.C ABD,零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

9.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

10.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

11.C1+9%x9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

12.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

13.D工具，出口不免税也不退税企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

14.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

15.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两C5种以上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将6A资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

16.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

17.D D力另一般国际法优于国内法纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

18.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（-使用x1年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xlO%x1-3x10%=

2.8购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

19.D用应税车辆的行为按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

20.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

21.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

22.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

23.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

24.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等

25.AD选项免征企业所得税BC,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

26.BCD选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

27.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

28.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

29.CD AB转移书据”缴纳印花税.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入4当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小5201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）6o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司.税务机关A.B.C.D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件7的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级

8.AB.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代8缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股A.B.C.D.票价差收入.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）9o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

10.高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1120211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，12应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）13o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除14的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的15是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）16企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）17o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

18201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆20227购置税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）19o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固

20.3定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）21o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）22o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）23o工资、薪金所得经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）24查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）25o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）26o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确27的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）28o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）29o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）30机场跑道军用靶场铁路线路.港口码头A.B.C.D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）31纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

32.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列33资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）34o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）35o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D参考答案徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

1.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

2.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连3c A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,D,。