2023年（CPA）注会考试《税法》练习题及答案

2023年（CPA）注会考试《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，12022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2yL©A.0B.3000C.6000D.

9000.下列关于包装物押金说法正确的是（）20啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以3申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B3C.5缴纳税款之日起年D.

2.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元430（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化

20.2由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.参考答案水污染物当量数应缴纳环境保护税=（元）

1.C=30007=30003000x2=6000啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

2.B物押金收取时就需要缴纳消费税已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

3.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

4.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

5.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税义（）（元）=80001+5%x16%=1344国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

6.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

7.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属于A,强制执行措施获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

8.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

9.A纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

10.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企1LD业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

12.CQ机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税10%A（万元）=3OxlO%=3按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

13.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

14.B发应税资源的单位和个人选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

15.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

16.C城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

17.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

18.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

19.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

20.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业2LABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

22.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

23.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

24.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将

0.3此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已1知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税10%,（）万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一520193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）6居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）7o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

8.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税8收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内

8.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同9的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）10城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

11.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年12A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固133定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）14o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）6o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、D没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让16合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴17202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在18转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公19共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

20.是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D.

二、多选题（题）

15.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得21免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）22监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）23o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A B CD100元的船舶下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

24.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）25o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..以下关于税法要素的表述正确的有（）26o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）27o增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C.D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）28o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）29o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复30议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，免征个人所得税的有（）31提存养老保险.生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.BC.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）32o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.税务机关采取以下措施，正确的有（）330对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

34.

0.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）35o。