2023年（CPA）注册会计师《税法》考前冲刺卷（含答案）

2023年（CPA）注册会计师《税法》考前冲刺卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）1o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）20增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A.B.C.的卷烟进料加工复出口的货物D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）3o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）4o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）5o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

6.B选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

5.D D另一般国际法优于国内法企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

6.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

7.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

8.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

9.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

10.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

11.A A房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有

12.D墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

13.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

14.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

15.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

16.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

17.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

18.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

19.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

20.C选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

21.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

22.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

23.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

24.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

25.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

26.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项人造原油不属于资源税征税范围

27.BCD A,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

28.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

29.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

30.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

32.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

33.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料公园、军队、医院自用的房产免征房产税

34.ABC选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

35.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除6的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在7转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

8.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是8（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

8..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企970业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约10同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）11水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）12o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）130征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.节计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1420215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是15（）o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1610元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件17的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1820211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

190.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让20合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o工信部门商务部门.科技部门税务部门A.B.C D.

二、多选题（题）

15.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确21的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）220豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）23o警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B C.D.100的船舶.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）24由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

25.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

26.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A BC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）27o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）28城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列房屋中，免征房产税的有（）29居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）

30.o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）320防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）33o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C D..下列选项中，可以免征房产税的有（）340公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

35.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税参考答案载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

1.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项适用免税不退税政策

2.D ABC融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依

3.A。