2023年注册会计师考试（CPA）《税法》考前模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.下列关于借款费用说法错误的是（）1企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从2100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元.应妥善留存捐赠相关票据至少年C

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D参考答案选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，LA A,准予扣除对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

2.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%o10000=45+500=545（元）由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

3.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109109义（万元）25%=

27.25选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

4.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

5.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或12者跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需

12.5%要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的9的税收筹划或者安排载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

6.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

7.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

8.D前后日45已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

9.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

10.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

11.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

12.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

13.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

14.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

15.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）16-10000=304（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

16.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

17.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

18.B本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

19.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

20.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

21.ACD8%准予扣除选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

22.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

24.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

25.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

26.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等

27.ACD选项应当征收契税B,目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

28.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

29.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

30.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项属于税法基本原则3LBCD A,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

32.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

33.ABD70%征收选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括

34.BC A,个人；选项烟叶税按月计征D,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

35.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除年某居民企业向税务机关申报收入总额A.500B.550C.605D.

5453.2020万元，成本费用支出总额万元，全年亏损万元，经税务机关检3203277查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得25%2020税（）万元A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）4A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）5o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）6载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是7（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水

8.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指8海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以9申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5缴纳税款之日起年D.2下列各项中，征收增值税的是（）

10.o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）11转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的12是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在13转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日14202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1520000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

16.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

170.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）18o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限19为（）年年年年A.8B.10C.3D.5下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

20.0城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人D.分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

二、多选题（题）

15.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）21o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中，免征增值税的有（）22o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得23免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）24购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,25下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A..生产该货物所使用的加工费B运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）26o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）27军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）28o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

30.地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）31税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）320被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）33o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A.5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于烟叶税的说法正确的有（）34烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得35税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.。