2023年度CPA注会《税法》高频错题及答案

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一、单选题（题）20下列情形中，免予缴纳契税的是（）

1.o.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土地A B C.D.用于教学.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该生220215100%产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允价值为3000800万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理2600该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）3增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷烟A.B.C.D.进料加工复出口的货物.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）4o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的5说法，不正确的是（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税

5.C额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，1201946且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者502A B级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值336税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次436及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征后返（退）政策5201941特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限

6.C额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016=1200x5%=60（万元）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可

7.D以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用年限x1-）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退税额；xlO%20197202273=

45.2（）（）（万元）1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额不

8.C20191120211231超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业10025%20%所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

9.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优惠ACD:存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行10C为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税关

11.B税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

12.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责令

13.D A B C提供纳税担保选项免征个人所得税

14.C ABD,纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

15.C1用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000x5+4000x5x元1/12+3000x5x5/12=

62916.67计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

16.B10%,=300x1+万元10%x20%=66进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点17C起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征

18.B5000税眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税元=8000x1+5%x16%=1344纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

19.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

20.C C纳增值税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管理的2LBC A4%D事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

22.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、包装D A物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白酒的销B,售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否C,返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企

23.ABC业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

24.ACD8%准予扣除对购置的挂车减半征收车辆购置税

25.ABD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

26.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声源155600一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别减半计1515算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（元）=5600x50%=2800选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时

27.ABC D:扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除公园、军队、医院自用的房产免征房产税

28.ABC上述支出均作为长期待摊费用

29.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

30.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行5000措施大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

31.AB本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的，

32.ABC应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院D,提出诉讼境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外汇

33.AD5资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获得1的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境外机2构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境3外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案选项、无5B C,须进行税务备案关税补征期为年，追征期为年

34.AD13国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地

35.ACD域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠且第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B AB.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发D.36票情形年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务

6.20169处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值10001200万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为60年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

7201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）20227万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年度82017122018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得税62019102019是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）9自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市A.B.A C场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.下列关于增值税的表述中，正确的是（）

10.o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航C.空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据11进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）12城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用B.1税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登C记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）13o.责令纳税人日内缴纳税款A

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代14缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价差A.B C.D.收入.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日将15202015000131其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，月40008004经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地200073000平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平方米，则5该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.34年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

16.20219叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，则30045该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元（折1730合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我国境内5输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品而向自己

20.2的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批货物从海关

0.3运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批化妆品进口关1税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元10%,A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一1820193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述行为80005%,应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）19o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

20.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”B.缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

二、多选题（题）

15.下列房屋中，免征房产税的有（）21居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）22o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装物AB.C.押金延期付款支付的利息D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免23征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）240企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予扣A.8%除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全C额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）25o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业2670企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为分贝，155当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）12o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税27法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列选项中，可以免征房产税的有（）28o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）29租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定A.B.C资产大修理支出.超过个月设备维护费D12下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）

30.0豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.BC.D..环保税采用幅度定额税率的有（）31o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复32议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）33o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）34补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）35o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠36居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.参考答案选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠人要

1.C A,B,按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土D,地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

2.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊100%性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项适用免税不退税政策

3.D ABC现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所得

4.D税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。