2023年度CPA注册会计师《税法》练习题

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一、单选题（题）

20.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

10.罚金收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A B.C D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是2（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）

3.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（40位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的中药材的种植所得免征企业所得税

3.A选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

4.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

5.C购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

6.D用应税车辆的行为选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

7.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

8.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

9.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

10.D后日45下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

11.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

12.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

13.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

14.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

15.A的贡献计算各自应当分配的利润额甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

16.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

17.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

18.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

19.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税=（万元）

20202.4+

4.8+

3.6=

10.8本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

20.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

21.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

22.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

23.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

24.ABD70%征收选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

25.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

26.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

27.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选

28.AD项免征企业所得税BC,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

29.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5上述支出均作为长期待摊费用

30.ABCD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

31.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

32.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

33.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项是技术合同的范围

34.ABD C境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

35.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）5o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）6o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）7o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人

82.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专820196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实335木地板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）5%o万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从9100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指10海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列各项中，属于水资源税征税范围的是

（11）0农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植12202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）13o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并14入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1520将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认200定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例2007:3在甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A B.C D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）170载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1820215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原19A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）20信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）22o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）23o.在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）24o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D30请退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有

（25）o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有

（26）o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）

270.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有

（28）o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）29o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

30..租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定AB.C.资产大修理支出超过个月设备维护费D.12下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（

31.）o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有

（32）o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有

（33）o.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有

（34）o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有

（35）

0.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.参考答案现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

1.D:123停止出口退税权.除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

2.B。