2023年度CPA注册会计师考试《税法》高频考题汇编

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一、单选题（题）

20.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）1涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，2A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万30A元A.ll B.5C.3D.

7.

5.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税32019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）4关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业者跳跃性盈利（）低于D.3同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者4分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地区）关联方发5生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料（）67从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准（）8由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

12.5%配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安9排选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

5.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

6.B算应纳税额（元）=720X2x11=660选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

7.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的B,个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

8.B福利，不得抵扣进项税选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

9.B A费税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发C环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大D型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

10.C资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

11.B开发应税资源的单位和个人纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

12.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使1用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

13.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

14.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在

15.A1个月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3x1X5O%X2O%=300选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

16.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

17.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

18.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

19.A消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

20.C选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连载作A,为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再版B,同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追加D,稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

21.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

22.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

23.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

24.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

25.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项属于税法基本原则

26.BCD A,目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

27.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项应当征收契税

28.ACD B,选项是技术合同的范围

29.ABD C选项计入关税完税价格

30.ABC D选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

31.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

32.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D税收效率原则属于税法基本原则

33.BCD选项适用超率累进税率

34.ABD C,城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

35.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）5o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-HP.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万620222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）70个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

8.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）9o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福c利.将外购的工程材料用于投资于其他企业D企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）10A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车CD.4s.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）11o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）12o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

13201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）

14.拆除违章建筑的建筑服务A兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是142000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C..进项税款未按规定登记D.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公152020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公16共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C..建成后出租给事业单位的幼儿园D.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛17利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法A.B.C.D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以18申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D

2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消19费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）

20.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D

二、多选题（题）

15.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）21纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）220经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得23税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）24分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）25o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）26税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则果啤电池燃油机私人飞机.下列情形中，免征契税的有（）A.B.C.D.28军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B..法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）29o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A.B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表下列不计入关税出口完税价格的有（）

30.0出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）31耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办B.理占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经C

0.5济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列32资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）33o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列税种中，适用比例税率的有（）34o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位参考答案下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

1.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设

2.C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

3.C议税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企

4.D业（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或12。