2023年注册会计师考试CPA《税法》考前冲刺训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费1税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交易A B.C平台企业物流企业D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）2o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合3同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同4时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

3.C相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

4.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45税目反映具体的征税范围，代表征税的广度5c乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

6.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

7.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

8.B20193抵税额双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

9.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

10.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

11.D用应税车辆的行为纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

12.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

13.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

14.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

15.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

16.B ACD本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

27.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

18.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人

19.D所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

20.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%*25%=109=（万元）109x25%=

27.25对购置的挂车减半征收车辆购置税

21.ABD选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

22.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

23.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

24.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

25.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向D,人民法院提出诉讼进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

26.ABD70%征收选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项作为开发费用，不得加计扣除

28.ABD C本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

29.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

30.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

31.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

32.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换人造石油不征收资源税

33.ACD上述支出均作为长期待摊费用

34.ABCD选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

35.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）5o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投62830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.

2.丙企业应缴纳契税万元D

0.

9.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）7o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确8的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额

9.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.

20164.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是10永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆10201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）11o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

12.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）13o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是14（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

15.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）16o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限17为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）18o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）

19.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C.D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

20.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.63

二、多选题（题）

15.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）21o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）22o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）230由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）24o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复25议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象.加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）.26Ao跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

27.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2820%取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）29o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A B.C.包装物押金延期付款支付的利息D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

30.o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.以下关于税法要素的表述正确的有（）31o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列属于国际税收情报交换种类的有（）32专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）33o.天然卤水人造石油海盐.地热A B.C.D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

340.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产ABC大修理支出超过个月设备维护费D.12下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

35.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D.参考答案跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

1.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

2.D A:。