2023年注会全国统一考试CPA《税法》典型题汇编

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一、单选题（题）

20.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的1是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）2o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议3决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列关于借款费用说法错误的是（）4企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除娱乐、居住A.或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

3.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

4.A A,用，准予扣除自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

5.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

6.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

7.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

8.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

9.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

10.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

11.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

12.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股1期限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计11150%入应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用120%的税率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

13.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

14.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、50%B:办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优C:惠个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票

15.B所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项免征个人所得税

16.C ABD,徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

17.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

18.C相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物

19.C申报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

20.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

21.ACD A安排时的优先受理计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

22.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

23.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

24.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

25.ABD征收70%城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

26.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

27.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

28.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

29.BC A,D,产才免税，出租需要纳税大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

30.AB本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

31.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

32.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项人造原油不属于资源税征税范围

33.BCD A,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

34.AC选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

35.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年52017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊6175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，770如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是8（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

9.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，

10.税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是112000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将12202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）13A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）14o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）150彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供担保A.B.C D收入.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣16代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1720193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）18o.税率.纳税环节税目纳税对象A BC.D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约19同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.60年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

20.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.5

二、多选题（题）

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提21交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,22下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）23o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）24o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）25o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）26o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得27免征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）28o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）29o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.环保税采用幅度定额税率的有（）

30.

0.大气污染物水污染物固体废物噪声A B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复31议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）32o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）33o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）34o煤阡石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）35监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D.参考答案企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资LA产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有

2.D墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、。